InterReklama

Как составить ежегодный отчет в формате IAS?

    Признано, что Российские предприятия, использующие существующую систему финансовой информации, явно проигрывают на международном рынке. Эта система обоснована только при подготовке финансовой отчетности для российских налоговых органов. Если компания желает привлечь иностранные инвестиции или получить банковское финансирование, ей необходимо переложить информацию на язык официально признанный на международном уровне. Кроме того, компании необходимо трансформировать свою финансовую отчетность и в том случае, если она заинтересована в использовании финансовой информации при внедрении внутренней информационной системы по менеджменту. В большинстве случаев, российские компании выполняют данные задачи путем внедрения систем двойного учета или путем привлечением внешних консалтинговых компаний.

Что значит «трансформация финансовой отчетности»?

    Трансформация - это проведение анализа финансовой отчетности, принятой российским предприятием, и внесение корректировок необходимых для подготовки полного финансового отчета предприятия, который в целом бы соответствовал МСБУ. Отчет включает в себя Бухгалтерский Баланс, Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях в собственном капитале, а так же все раскрытия, которые требуются по МСБУ для подготовки пояснительной записки.
    Необходимо подчеркнуть разницу между процессом конверсии и процессом трансформации. Конверсия - длительный процесс, который требует от пользователей либо введения данных в две системы финансовой отчетности, либо конфигурации программного обеспечения с тем, чтобы оно выдавало два типа отчетов. Трансформация - периодический подход, при котором информацию, распределенную по статьям согласно РСБУ, анализируют, корректируют и вносят изменения для того, чтобы отразить различные принципы бухгалтерского учета.

Преимущества процесса трансформации

    Процесс конверсии финансовой отчетности с РСБУ на МСБУ требует от российских компаний ведения двойного учета. В результате компании готовят два типа финансовых отчетов: в соответствии с РСБУ и МСБУ. Процесс трансформации может проводиться на основе существующих данных, что требует меньших затрат. Кроме того, процесс трансформации финансовой отчетности проводится по мере необходимости и не влечет постоянных накладных расходов, связанных с созданием и ведением двойных записей. Недостаток процесса трансформации заключается в том, что точность информации в какой то мере зависит от знаний и умений того, кто проводит трансформацию, что влияет на качество корректировок при подготовке новой версии финансовой отчетности.

Рекомендации по Разработке Плана Счетов

    При проведении трансформации финансовой отчетности с РСБУ на МСБУ возникают технические проблемы в адаптации действующего плана счетов к системе бухгалтерского учета в соответствии с Концептуальной основой и международными стандартами бухгалтерского учета (МСБУ).

1. В Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов изложены основные элементы финансовых отчетов, которые состоят из активов, обязательств и собственного капитала (финансовое положение), доходов и расходов (показатели деятельности).

    Основные разделы Плана счетов, основанного на российской системе бухгалтерского учета, не соответствуют этим компонентам и, счета из различных компонентов смешаны. Сама структура Плана счетов (т.е. типы, кодификация счетов) не позволяет четко разделять основные элементы финансовых отчетов. Например: 4 раздел объединяет как счета активов, так и счета обязательств.

2. План счетов, основанный на российской системе бухгалтерского учета, не позволяет эффективно произвести изменения:
а) действующий план счетов ограничивает ввод новых счетов. Данная проблема, особенно остра при введении новых счетов для разграничения краткосрочных и долгосрочных: дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, расходов будущего периода, и т.д.
б) один синтетический счет в Плане счетов может использоваться для отражения как активов, так и обязательств (счет 71, 76, 78) или для отражения как статей доходов, так и статей расходов (счет 46, 47, 48). Такая структура создает путаницу и требует от финансовых аналитиков и ответственных за подготовку финансовых отчетов излишних обращений к субсчетам
3. В действующем плане счетов, приведенном в соответствие с ПБУ невозможно передать принципы МСБУ. И большинство новых требований не могут быть легко удовлетворены на уровне синтетических счетов, изменения вводятся на уровне субсчетов. Это требует множества разъяснений и инструкций по дальнейшему ведению учета.
4. Практическое внедрение требований МСБУ на основе старой структуры Плана счетов проблематично для компьютеризации учетного процесса. Хотя некоторые пакеты программного обеспечения по бухгалтерскому учету используют существующий План счетов, введение изменений для применения новых методик будет более затруднительным, чем формирование нового Плана счетов. Почти все компьютеризированные системы бухгалтерского учета требуют последовательность счетов в разрезе разделов финансовых отчетов. Старая структура, представляющая перемешанный перечень счетов, не имеющая строгой логической последовательности, существенно осложнит развитие компьютеризированных систем.