Данный пересмотренный Международный Стандарт Бухгалтерского Учета вступает в силу для финансовых отчетов, начиная с или после 1 января 1995 года и заменяет Международный Стандарт Бухгалтерского Учета 2«Оценка и представление товарно-материальных запасов» на основе «Контекста себестоимости прошлых затрат».
Цель данного стандарта состоит в предписании форм учета товарно-материальных запасов в системе калькуляции по прошлым затратам. Основной вопрос в учете товарно-материальных запасов заключается в определении себестоимости, которая должна быть признана как актив, и оставаться таковой до момента признания соответствующей выручки с продаж. Этот стандарт является практическим руководством в определении себестоимости и ее последующего признания как расхода, включая любое частичное списание стоимости до чистой стоимости реализации. Он также является руководством по применению формул стоимости, которые используются для определения затрат на товарно-материальных запасов.
Этот стандарт должен применяться в финансовых отчетах, подготовленных в контексте системы прошлых затрат в учете товарно-материальных запасов, за исключением:
а) незавершенных работ по строительным подрядам, включая непосредственно связанные с ними контракты по услугам (см. МСБУ 11 Строительные подряды)
6) финансовых инструментов
в) товарно-материальных запасов, принадлежащих производителям этих запасов, включая живой инвентарь, сельскохозяйственные продукты и продукты лесного хозяйства, минеральные ресурсы в тех пределах, в которых критерием для их измерения служит чистая стоимость реализации в соответствии с установившейся практикой в определенных отраслях.
Товарно-материальные запасы, на которые дается ссылка в пункте (в) предыдущего абзаца, измеряются по их чистой стоимости реализации на определенных этапах производства. Это происходит, например, когда урожай зерновых уже собран или минеральные ресурсы извлечены и продажа их обеспечена по условиям форвардного контракта или правительственной гарантии или, когда существует однородный рынок и есть незначительный риск того, что товар не будет продан. Эти товарно-материальные запасы исключаются из сферы действия данного стандарта.
